Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации

Оплата проезда в командировке

Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации

Расходы на командировки в 2019 году подлежат обязательной компенсации в том же порядке, что и в 2019 году.

Согласно ст. 168 ТК РФ, наниматель должен возместить все траты, связанные с поездкой.

Порядок оплаты расходов закрепляется в правилах организации. Например, локальный акт может содержать, что расходы, связанные с проездом, оплачиваются в соответствии с затратами. То есть, сколько было потрачено на билеты, столько и возвращается по итогу.

Причем прописывается это так, что возмещению подлежат суммы не больше оплаты поездки в определенном классе и категории. На практике такие утверждения ограничивают сотрудников от лишних трат.

Читайте об оформлении командировки за границу в 2019 году.

Выплачивают ли суточные при однодневной командировке? Смотрите .

Проезд

Для оплаты проезда необходимо предоставить документальные доказательства. Работник обязательно должен сохранить все чеки, билеты.

Проезд оплачивается к месту пребывания и обратно. Если сотрудник едет в командировку на собственном авто, то оплачиваются расходы на бензин.

Не подлежат компенсации траты на проезд по местности. То есть, если сотрудник поехал по рабочим вопросам в том же городе, где находится его организация.

Проживание

Проживание оплачивается в соответствии с подтверждающей документацией. При этом сотрудник может заранее забронировать гостиничный номер или квартиру посуточно. Обязательно требуется попросить отчетные документы.

Работодатель оплачивает в полном объеме аренду жилья на все время поездки, в том числе и в выходные, праздничные дни.

Возмещение

Суточные выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. Согласно ст. 168 ТК РФ, работодатель таким образом возмещает дополнительные расходы.

Суточные выплачиваются за рабочие, нерабочие и дни, проведенные в пути.

Точная сумма определяется самим работодателем самостоятельно и отображается в документе, например, в Положении о командировках.

Обычно сумма для заграничных поездок и по РФ прописывается отдельно.

Нормы суточных

Для поездок за пределы страны суточные выплачиваются:

  • за день выезда из России – согласно нормативам для загранпоездок;
  • за день въезда в пределы страны – согласно нормативам для поездок по РФ.

Следует учитывать, что при поездке работника в командировку на 1 день суточные:

  • не оплачиваются, в случае, когда рабочая поездка осуществляется в России;
  • оплачиваются в размере 50% от нормативов для командировок за пределы страны.

Подтверждающие документы

Аванс выплачивается до того, как будут предоставлены подтверждающие документы. Но следует учитывать, что командировка должна быть подтверждена бумагой, которая предусмотрена для таких целей самой организацией.

Чаще всего работодатель требует отчет о затратах в письменном виде. При этом на каждый расход нужен свой чек.

Рассмотрим по отдельности, как обосновать расходы:

  1. В соответствии с ПП РФ N 771, время, которое сотрудник затратил на командировку, определяется на основании документов о проезде. Следует учитывать, что при утере билета, посадочного талона бухгалтер может отказать в компенсировании. Если сотрудник отправился в служебную поездку на собственном, служебном или арендованном авто, то доказательством послужат путевые листы, счета и пр.
  2. Чтобы подтвердить расходы на аренду жилья, необходимо предоставить чек ККТ и счет с гостиницы. Если сотрудник снял в аренду квартиру, то необходим договор с риэлтерским агентством, квитанция или чек.
  3. Прочие затраты подтверждаются путем предоставления документации на оплату услуг связи, список вызовов, багажная квитанция.

Порядок выплат

Учет затрат должен осуществляться в обязательном порядке. Авансовый платеж выдается перед командировкой, но при этом сотрудник обязан отчитаться за каждый потраченный рубль.

Если какой-либо подтверждающий расходы документ был утерян, то работник должен написать объяснительную.

При превышении затрат обязательно следует отобразить это в отчетности. Бухгалтерией будут возмещены все дополнительные расходы.

Узнайте, может ли сотрудник отказаться от командировки.

Нужен образец служебного задания на командировку? Информация .

Интересует финансовый отчет по командировке? Образец представлен в этой статье.

  • Оплата проезда к месту отпускаЗаконодательные нормыНормы, касающиеся размеров или порядка выплат проездных, должны быть закреплены не только на уровне…
  • Ст 155 ЖКСтатья 155 ЖК РФ. Внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги.Жилищный кодекс Российской Федерации…
  • Оплата за лифтОплата за лифт — ТСЖ Горизонт ПермьМногие из тех, кто проживают в квартире на 1-м…

Источник: https://nec-it.ru/oplata-proezda-v-komandirovke/

Как отразить в учете расходы на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте – НалогОбзор.Инфо

Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации

Организация может оплатить сотрудникам проезд в общественном транспорте (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Способ оплаты организация выбирает самостоятельно (сотруднику могут возместить потраченные на проезд средства или приобрести для него билет).

Если проездной билет приобретает сотрудник, то ему выплачивается денежная компенсация. Основанием для ее начисления может быть заявление сотрудника (с приложенным проездным документом) и приказ (распоряжение) руководителя организации.

Выдача проездных

Ситуация: как оформить выдачу проездных билетов сотрудникам?

Проездные билеты нужно оприходовать в кассу. Ответственным за их сохранность является кассир. По мере необходимости сотрудники, которые вправе пользоваться проездными билетами, получают их под подпись, а по возвращении из поездки (по окончании срока действия) сдают обратно.

Движение проездных билетов нужно отразить в специальной ведомости, которую организация разрабатывает самостоятельно (ч. 1, 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

При этом необходимо иметь в виду, что первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Список сотрудников, которые имеют право пользоваться проездными билетами, должен быть утвержден приказом руководителя (иным локальным актом организации, например Правилами трудового распорядка) либо установлен в трудовом (коллективном) договоре. Такой порядок следует из части 3 статьи 57 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: должна ли организация закрепить приобретенный ею проездной билет на общественный транспорт за конкретным сотрудником?

Ответ: нет, не должна.

Организация вправе приобрести один или несколько проездных билетов, не закрепляя их за конкретными сотрудниками. При этом билет выдается сотрудникам по мере надобности с последующим его возвратом.

В приказе по организации могут не оговариваться должности и фамилии сотрудников, имеющих право пользования таким проездным билетом. Но нужно оговорить правила его хранения и использования.

Кроме того, предусмотрите в приказе порядок подтверждения служебного характера поездок.

Бухучет

Сумму компенсации отразите на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». При начислении компенсации сделайте запись:

Дебет 26 (44, 08…) Кредит 73

– начислена компенсация расходов, связанных с приобретением проездных билетов.

Выплату компенсации отразите так:

Дебет 73 Кредит 50

– оплачен проездной билет.

При выдаче наличных денег из кассы составьте расходный кассовый ордер по форме № КО‑2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Если организация приобретает билеты централизованно (по безналичному расчету или через подотчетное лицо), то прежде чем выдать их сотрудникам, билеты нужно оприходовать на баланс. Проездные билеты являются денежными документами. Поэтому в бухучете их поступление отразите на счете 50-3 субсчет «Проездные документы» (Инструкция к плану счетов):

Дебет 50-3 субсчет «Проездные документы» Кредит 60 (76)

– оприходованы в кассу проездные билеты, приобретенные в транспортном агентстве;

Дебет 50-3 субсчет «Проездные документы» Кредит 71

– оприходованы в кассу проездные билеты, приобретенные через подотчетное лицо (на основании авансового отчета).

Списание проездных билетов отразите проводкой:

Дебет 26 (44…) Кредит 50-3 субсчет «Проездные документы»

– списана стоимость использованных проездных билетов.

Пример отражения в бухучете расходов на приобретение проездных билетов для сотрудников

1 марта ООО «Торговая фирма “Гермес”» через подотчетное лицо приобрело единый проездной билет на 60 поездок стоимостью 1300 руб. По правилам, установленным в организации, приобретенные билеты хранятся в кассе организации и выдаются сотрудникам при совершении ими поездок по городу в служебных целях.

Список сотрудников, имеющих право пользования проездными билетами, утвержден приказом руководителя организации. Выдачу и возврат проездных билетов кассир «Гермеса» фиксирует в специальной ведомости. По окончании срока действия проездных билетов их стоимость списывается на расходы.

1 марта сотруднику организации А.С. Кондратьеву был выдан проездной билет. Использованный билет сотрудник возвратил в конце месяца.

В учете организации сделаны следующие записи.

1 марта:

Дебет 71 Кредит 50
– 1300 руб. – выдано под отчет для приобретения месячного проездного билета (на основании расходного кассового ордера);

Дебет 50-3 субсчет «Проездные документы» Кредит 71
– 1300 руб. – оприходован в кассу проездной билет (на основании авансового отчета);

Дебет 71 Кредит 50-3 субсчет «Проездные документы»
– 1300 руб. – выдан проездной билет сотруднику.

31 марта:

Дебет 50-3 субсчет «Проездные документы» Кредит 71
– 1300 руб. – возвращен проездной билет сотрудником;

Дебет 44 Кредит 50-3 субсчет «Проездные документы»
– 1300 руб. – списана стоимость использованного проездного билета.

НДФЛ и страховые взносы

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при оплате сотруднику расходов на проезд в общественном транспорте? Разъездной характер работ сотруднику не установлен.

Ответ: да, нужно.

По мнению Минфина России, те компенсации, которые прямо в Трудовом кодексе РФ не предусмотрены, облагаются НДФЛ (см., например, письмо Минфина России от 17 июля 2007 г. № 03-04-06-01/248).

В трудовом законодательстве прямо предусмотрена компенсация сотрудникам с разъездным характером работ (ст. 168.1 ТК РФ). При соответствующем документальном подтверждении она освобождена от НДФЛ (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 27 августа 2007 г.

№ 03-03-06/3/14 и от 4 мая 2006 г. № 03-05-01-04/112). Оплата расходов на проезд остальным сотрудникам прямо в законодательстве не предусмотрена.

Учитывая вышеизложенное, в случае если разъездной характер работ сотруднику не установлен, включите сумму оплаты в налоговую базу по НДФЛ (письмо Минфина России от 29 августа 2006 г. № 03-05-01-04/252).

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму оплаты проезда сотрудникам, которым не установлен разъездной характер работ, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Такие выплаты осуществляются в рамках трудовых договоров и не содержатся в закрытом перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

ОСНО

Порядок расчета налога на прибыль при оплате проезда сотрудникам зависит от того:

  • установлен ли сотруднику, которому оплачивается проезд, разъездной характер работ;
  • предусмотрена ли оплата проезда сотруднику в трудовом (коллективном) договоре.

О начислении налогов с компенсаций стоимости проезда сотрудникам, которым установлен разъездной характер работ, см. Как оформить и отразить в учете расходы, связанные с разъездным характером работы сотрудников.

Если организация оплачивает проезд сотрудникам, которым не установлен разъездной характер работ, стоимость проездных билетов:

  • не учитывайте при расчете налога на прибыль – если обязанность организации оплатить проезд не предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Если расходы не будут подтверждены документально, они также не уменьшат налогооблагаемую прибыль (ст. 252 НК РФ). И в бухучете организаций, применяющих общую систему налогообложения, появятся постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на оплату проезда сотрудника общественным транспортом. Организация применяет общую систему налогообложения

В марте по приказу руководителя ООО «Производственная фирма “Мастер”» компенсировало начальнику цеха В.К. Волкову стоимость проездного билета на пригородную электричку (900 руб.). Работа Волкова не носит разъездного характера и трудовым договором не предусмотрено возмещение расходов на проезд.

При расчете налога на прибыль сумма компенсации не учитывается.

Страховые взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация платит по основному тарифу. На страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – по тарифу 0,4 процента.

Детей у Волкова нет, поэтому соответствующий стандартный налоговый вычет ему не предоставляется. Со всей стоимости проездного билета бухгалтер «Мастера» удержал НДФЛ.

В учете организации сделаны следующие записи:

Дебет 25 Кредит 73
– 900 руб. – начислена компенсация расходов на проезд;

Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 117 руб. (900 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 198 руб. (900 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 26,10 руб. (900 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 45,90 руб. (900 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 3,60 руб. (900 руб. × 0,4%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 180 руб. (900 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с компенсации, не уменьшающей налогооблагаемую прибыль.

УСН

Налоговую базу организаций, которые применяют упрощенку и платят единый налог с доходов, расходы на оплату проездных билетов не уменьшают (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, учет расходов на оплату проездных билетов зависит от того:

  • установлен ли сотруднику, которому оплачивается проезд, разъездной характер работ;
  • предусмотрена ли оплата проезда сотруднику в трудовом (коллективном) договоре.

Если организация оплачивает проезд сотрудникам, которым не установлен разъездной характер работ, стоимость проездных билетов:

  • учтите при расчете единого налога в составе расходов на оплату труда – если обязанность организации оплатить проезд предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ). Затраты учтите в момент оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • не учитывайте при расчете единого налога – если обязанность организации оплатить проезд не предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы сумма расходов на оплату проездных билетов в общественном транспорте не влияет.

ОСНО и ЕНВД

Расходы, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому компенсацию расходов на оплату проезда в общественном транспорте, которые одновременно заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения, нужно распределить.

Пример распределения расходов на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма “Гермес”» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД. Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно (по кассовому методу).

В учетной политике организации сказано, что расходы, относящиеся к нескольким видам деятельности, распределяются пропорционально доле доходов, полученных от разных видов деятельности за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

В марте организация компенсировала курьеру расходы на приобретение единого проездного билета стоимостью 900 руб. Оплата проезда предусмотрена трудовым договором с сотрудником.

Чтобы распределить стоимость билета между расходами по разным видам деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы от оптовой торговли с общим объемом товарооборота.

Общая сумма доходов, полученная «Гермесом» от различных видов деятельности за март, составляет:

  • по оптовой торговле (без учета НДС) – 1 850 000 руб.;
  • по розничной торговле – 1 130 000 руб.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме товарооборота за март составляет:
1 850 000 руб. : (1 850 000 руб. + 1 130 000 руб.) = 0,621.

Доля расходов на оплату проезда в общественном транспорте, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за март, равна:
900 руб. × 0,621 = 559 руб.

Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь–март.

Доля расходов на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте, которую нужно отнести к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, составляет:
900 руб. – 559 руб. = 341 руб.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/doplaty_nadbavki_kompensacii/kak_otrazit_v_uchete_raskhody_na_oplatu_proezda_sotrudnikov_v_obshhestvennom_transporte/45-1-0-1175

Применение КОСГУ при оплате транспортных расходов

Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации

Транспортные расходы – КОСГУ для их отражения предусмотрен отдельный аналитический код. Как правильно классифицировать расходы, чтобы их можно было отразить в качестве транспортных по КОСГУ, узнайте из нашей статьи.

Что относится к транспортным расходам учреждения?

Особенности отражения отдельных транспортных услуг в учреждении

Итоги

Что относится к транспортным расходам учреждения?

В соответствии с указаниями о применении бюджетной классификации, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, к транспортным расходам (ТР) учреждения относятся расходы по оплате:

  • услуг по договорам на ТО транспорта (ремонт, диагностика, заправка транспорта и т. д.);
  • проездных документов на все виды транспорта (в том числе возмещение расходов, если должностное лицо не было обеспечено проездными документами);
  • услуг по договорам ГПХ (проезд к месту командировки и обратно с использованием общественного транспорта);
  • проезда военнослужащих и членов их семей (в том числе перевоз личного имущества при переезде на новое место службы);
  • проезда к месту учебы и обратно (если работники учреждения совмещают работу с учебой);
  • проездных билетов для свидетелей, вызываемых следственными или судебными органами;
  • услуг по перевозке спецконтингента, а также освободившихся осужденных к месту жительства;
  • услуг по доставке самовольно покинувших детские (или иные аналогичные) учреждения, ушедших из семей несовершеннолетних (включая расходы на проезд сопровождающих их лиц);
  • услуг по перевозке грузов (изъятого имущества, служебных животных, спецтоплива и др.);
  • транспортно-экспедиционных услуг;
  • комплексного обслуживания флота (прием стоков, пищевых отходов и др.).

Список не содержит жестких ограничивающих рамок, поэтому среди отраженных в учете ТР учреждения могут присутствовать и другие виды ТР, не указанные в вышеприведенном перечне.

В КОСГУ для отражения ТР предусмотрен подкласс 222 «Транспортные расходы», применяемый во взаимоувязке с другими кодами.

В последующих разделах расскажем об особенностях применения КОСГУ при учете отдельных ТР учреждения.

Особенности отражения отдельных транспортных услуг в учреждении

  1. Работнику с разъездным характером работы оплачен проездной на общественный транспорт.

Учреждение в такой ситуации вправе поступить следующим образом:

  • приобрести проездной документ и выдать его сотруднику — приобретение занести на счет 302 22 «Расчеты по транспортным услугам» по подстатье 222 «Транспортные услуги» КОСГУ;
  • возместить сотруднику стоимость приобретенного им проездного абонемента — расчеты по выплате компенсации отражаются по счету 302 12 «Расчеты по прочим выплатам», код аналитического учета 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

Об особенностях бухучета бюджетников читайте в статье «Ведение бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях».

  1. Выдача аванса на транспортные расходы командировочному сотруднику.

Бухучет расходов на проезд сотрудника к месту служебной командировки и обратно будет зависеть:

  • от цели служебной поездки;
  • источника финансирования.

Если командировка финансируется за счет субсидии на иные цели и связана с покупкой дорогостоящего оборудования, учет будет осуществляться по следующей схеме:

  • Дт 5 208 22 560 Кт 5 201 34 610 — выдан аванс сотруднику из кассы на приобретение билетов.
  • Дт 5 106 21 310 Кт 5 208 22 660 — ТР на проезд командированного сотрудника включены в стоимость оборудования.

Если командировка не связана с приобретением нефинансовых активов и оплачивается за счет субсидии на выполнение госзаказа, производятся следующие бухгалтерские записи:

  • Дт 4 208 22 560 Кт 4 201 34 610 — авансирован командировочный сотрудник для приобретения билетов.
  • Дт 4 109 60 222 Кт 4 208 22 660 — отражены в учете ТР командировочного сотрудника на основании авансового отчета.

Сколько времени нельзя уничтожать авансовые отчеты — 4 года, 5 или 10 лет? Узнайте об этом из статьи «Какой срок хранения у авансовых отчетов?».

Итоги

Транспортные расходы отражаются в учете учреждения с применением аналитического кода 222 «Транспортные услуги» во взаимоувязке с другими кодами КОСГУ.

https://www.youtube.com/watch?v=FyPdKo3rAus

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/primenenie_kosgu_pri_oplate_transportnyh_rashodov/

Компенсация расходов на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте

Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации

Часть работодатель компенсирует своим сотрудникам расходы на оплату проезда в общественном транспорте путём денежных выплат или приобретения проездных документов. Облагаются ли данные выплаты страховыми взносами? Этот вопрос будет подробно рассмотрен далее.

Согласно ст. 168.1 ТК РФ работодатель обязан возмещать расходы по проезду работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников устанавливаются:

  • коллективным договором;
  • соглашениями;
  • локальными нормативными актами;
  • трудовым договором.

В организациях установлен оптимальный для них порядок возмещения расходов на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте:

ВариантПорядок возмещения
Возмещение фактически понесённых затрат работником на оплату проезда в общественном транспортеВ конце установленного в организации отчётного периода (неделя, месяц, квартал) работник предоставляет работодателю авансовый отчёт и проездные документы, подтверждающие понесённые расходы.
Выплата фиксированной суммыФиксированная сумма выдаётся сотруднику 2 раза в месяц – аванс и по итогам месяца.

В соответствии с налоговым законодательством, а именно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются:

Плательщики страховых взносовПояснение
Лица, производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам·      организации;·      индивидуальные предприниматели;·      физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
Лица, не производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам·      индивидуальные предприниматели;·      адвокаты;·      медиаторы;·      нотариусы, занимающиеся частной практикой;·      арбитражные управляющие; ·      оценщики;·      патентные поверенные;·      иные лица, занимающиеся в установленном порядке Российской Федерацией частной практикой.

В случае, если плательщик выступает в нескольких категориях одновременно, — уплата страховых взносов производится раздельно по каждому основанию.

Читайте так же статью ⇒ «Страховые взносы для адвоката в 2018 году»

В соответствии ст. 420 НК РФ страховыми взносами облагаются выплаты или иные вознаграждения в пользу физических лиц:

  • в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (предмет договора – оказание услуг, выполнение работ);
  • авторов произведений (договор авторского заказа);
  • по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Читайте так же статью ⇒ «Страховые взносы ИП на патенте в 2018 году»

Какие выплаты не должны облагаться страховыми взносами?

Законодательством РФ (ст.420 НК РФ) предусмотрены выплаты в пользу физического лица, не подлежащие обложению страховыми взносами:

Физические лицаВыплаты
Правоприемники·      в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);·       в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа;·      в рамках договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Иностранные граждане или лица без гражданства·      выплаты, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации;·      выплаты и иные вознаграждения в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
ДобровольцыВ рамках исполнения гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных.
Иностранные граждане и лица без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорамВыплаты, по договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия-2018», дочерними организациями Организационного комитета «Россия-2018» и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам.

Страховые взносы на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте

В письме ФНС от 30 октября 2017 г. № ГД-4-11/22062@ дано подробное разъяснение вопроса обложения страховыми взносами оплаты проезда сотрудников в общественном транспорте. Так, согласно п.1 ст.

420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

Базой для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов — организаций определяется сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

В ст. 422 НК РФ выплаты в виде возмещения работодателем стоимости проезда работников организации на общественном транспорте не поименованы.

Таким образом, учитывая, что на упомянутые выплаты действие ст. 422 НК РФ не распространяется, данные суммы подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Пример:

В ООО «АБВ» помимо заработной платы курьерам ежемесячно выплачиваются так называемые «транспортные» в размере 3500 рублей. Данные выплаты, согласно письму ФНС от 30 октября 2017 г. № ГД-4-11/22062@, наряду с заработной платой подлежат обложению страховыми взносами.

Читайте так же статью ⇒ «Страховые взносы на путёвки работникам в 2018 году»

Вопросы и ответы

  1. Я работаю курьером и в некоторых случаях мне проще дойти пешком, чем стоять в пробках. Времени затрачивается столько же. Прошу своего директора определить для меня фиксированную сумму на оплату проезда, но он не соглашается. Я бы лучше на эти деньги приобрёл себе электросамокат и обслуживал его.

    Как мне аргументировать?

Ответ: В действительности имеют место быть оба варианта возмещения расходов на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте: как фиксированные выплаты, так и выплаты по итогам отчётного периода. Пробуйте аргументировать экономически своё видение – приведите временные, финансовые затраты.

В любом случае решение останется за руководителем.

  1. Я работаю менеджером по продажам, пользуюсь общественным транспортом. В маршруткам нередки случаи, когда водители не предоставляют билетов. Как мне быть в данном случае? Электронных проездных билетов в нашем городе нет.

Ответ: Если в Вашей организации установлена система возмещения расходов на оплату проезда сотрудников в общественном транспорте по итогам отчётного периода, то для подтверждения поездки Вам всё равно придётся приложить проездной документ или билет.

В противном случае факт поездки будет не зафиксирован. Законодательство РФ обязывает водителей, кондукторов предоставлять проездные билеты все пассажирам, совершившим оплату проезда. Непредоставление проездного документа – правонарушение.

Пробуйте обращаться в надзорные органы.

Источник: https://kfin.pro/kompensaciya-rashodov-na-oplatu-proezda-sotrudnikov-v-obschestvennom-transporte/

Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации

Оплата проездных билетов сотрудникам в бюджетной организации

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

 
    Вступивший с 1 января 2014 года в силу Федеральный закон от 05.04.

2013 № 44-ФЗ о контрактной системе (далее — Закон № 44-ФЗ) оказывает все большее влияние на планирование повседневной финансово-хозяйственной жизни бюджетного или казенного учреждения.

Для того чтобы приобрести повседневные товары, работы и услуги, приходится заранее решать, что и каким способом закупить, чтобы не выйти за рамки весьма строгих ограничений.
 

Случаи закупки билетов

     Как правило, закупка билетов связана с командировкой сотрудников, оплатой его проезда к месту проведения отпуска, к месту санаторно-курортного лечения, а также с проездом на общественном транспорте в связи со служебной необходимостью (разовые и проездные билеты).

    Кроме того, к закупке билетов могут относиться приобретение входных билетов для сотрудников на различные мероприятия, например выставки, спортивные мероприятия и др.

    И в случае закупки проездных билетов, и в случае закупки билетов на выставки учреждение может приобретать их самостоятельно, а затем выдавать сотрудникам либо компенсировать сотрудникам затраты на их приобретение.

Способы закупки

     Законом № 44-ФЗ предусмотрено, что закупки учреждений, как правило, должны производиться путем проведения конкурсных процедур. Для ряда случаев установлены исключения. В частности, в статье 93 Закона № 44-ФЗ описано, в каких случаях закупка может производиться у единственного поставщика.

    Закупки учреждения-заказчика у единственного поставщика ограничены по сумме одной закупки (закупки по одному договору или соглашению) — не более 100 000 руб. Кроме того, совокупный годовой объем закупок у единственного поставщика не должен превышать 2 млн руб.

или лимит в 5% от совокупного годового объема закупок и не должен составлять более чем 50 млн руб. (п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ).

    Закупка по одному договору (соглашению) может составлять в сумме до 400 тыс. руб. для следующих заказчиков (п. 5 ч. 1 ст.

Служебная командировка: учет расходов на проезд

93 Закона № 44-ФЗ):

государственные (муниципальные) образовательные учреждения;
государственные (муниципальные) учреждения культуры, уставными целями деятельности которого являются сохранение, использование и популяризация объектов культурного наследия;
иные государственные (муниципальные) учреждения: зоопарк, планетарий, парк культуры и отдыха, заповедник, ботанический сад, национальный парк, природный парк, ландшафтный парк, театр, учреждение, осуществляющее концертную деятельность, телерадиовещательное учреждение, цирк, музей, дом культуры, дворец культуры, клуб, библиотека, архив/

    При этом годовой объем закупок, которые учреждение вправе осуществить на основании данного пункта, не должен превышать 50% совокупного годового объема закупок заказчика и не должен составлять более чем 20 млн руб.

    Кроме того, статьей 93 Закона № 44-ФЗ установлен перечень случаев, когда закупка также может осуществляться у единственного поставщика, причем данные пункты конкретизируют случаи закупки в зависимости от того, что и у кого закупается, без суммовых ограничений.

    Учреждения также вправе осуществлять закупки путем проведения запроса котировок при условии, что начальная (максимальная) цена контракта не превышает 500 тыс. руб.

При этом годовой объем закупок, осуществляемых путем проведения запроса котировок, не должен превышать 10% совокупного годового объема закупок заказчика и не должен составлять более чем 100 млн руб. (ч. 2 ст. 72 Закона № 44-ФЗ).

    Также следует помнить, что 5%-ный и 10%-ный лимиты не относятся к случаям закупки через подотчетных лиц, если данные затраты являются компенсационными. Суммовые лимиты не распространяются на компенсационные выплаты, поскольку компенсация сотруднику произведенных им в рамках служебной деятельности расходов является не закупкой в терминах Закона № 44-ФЗ, а обязанностью работодателя в силу положений Трудового кодекса, условий коллективного или трудового договора и т. д.

    Таким образом, у учреждения есть принципиально три возможных способа произвести закупку билетов:

в виде выплаты компенсации расходов, произведенных работником в рамках служебной деятельности;

ТК РФ Статья 325. Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

(см. текст в предыдущей

Лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации.

(часть первая в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 50-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

Федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, федеральные государственные учреждения оплачивают работнику стоимость проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника и обратно неработающим членам его семьи (мужу, жене, несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником) независимо от времени использования отпуска.

(часть вторая в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 50-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

Оплата стоимости проезда работника и членов его семьи личным транспортом к месту использования отпуска и обратно производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем.

Оплата стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска работника федерального государственного органа, государственного внебюджетного фонда Российской Федерации или федерального государственного учреждения и членов его семьи и обратно производится по заявлению работника не позднее чем за три рабочих дня до отъезда в отпуск исходя из примерной стоимости проезда. Окончательный расчет производится по возвращении из отпуска на основании предоставленных билетов или других документов.

(в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 50-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

Порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных государственных органах, государственных внебюджетных фондах Российской Федерации, федеральных государственных учреждениях, и членов их семей устанавливается нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 02.04.2014 N 50-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

Выплаты, предусмотренные настоящей статьей, являются целевыми и не суммируются в случае, когда работник и члены его семьи своевременно не воспользовались правом на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно.

Гарантии и компенсации, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются работнику федерального государственного органа, государственного внебюджетного фонда Российской Федерации или федерального государственного учреждения и членам его семьи только по основному месту работы работника.

(в ред.

Страница не найдена

Федерального закона от 02.04.2014 N 50-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в государственных органах субъектов Российской Федерации, территориальных фондах обязательного медицинского страхования, государственных учреждениях субъектов Российской Федерации, устанавливаются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, в органах местного самоуправления, муниципальных учреждениях, — нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, у других работодателей, — коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

(в ред. Федеральных законов от 02.04.2014 N 50-ФЗ, от 03.07.2016 N 347-ФЗ)

(см. текст в предыдущей )

Ст. 325 ТК РФ. Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно

Оплачиваем поездки сотрудников учреждения

Оплачиваем поездки сотрудников учреждения

Возмещение стоимости проезда различным категориям работников вызывает большой интерес у бухгалтеров, поскольку здесь существует множество нюансов.

За счет бюджетных средств учреждение вправе приобретать проездные билеты только сотрудникам, работа которых носит разъездной характер (постановление Совета Министров РСФСР от 4 мая 1963 г.

N 521 “Об упорядочении использования предприятиями, организациями и учреждениями средств на приобретение билетов для проезда на городском пассажирском транспорте“).

Сюда относят курьеров, экспедиторов, работников городского хозяйства, если эти сотрудники не обеспечены специальным транспортом.

За счет средств от приносящей доход деятельности учреждению не возбраняется оплачивать проезд и другим сотрудникам. Но для этого необходимо заручиться разрешением главного распорядителя.


Доставим сотрудника на работу


Налог на прибыль.
Если учреждение работает вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях, оно вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы по проезду сотрудников до места работы и обратно (подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Данные траты признают прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией.

По поводу обычных условий работы Налоговый кодекс говорит, что облагаемую базу можно уменьшить лишь на сумму оплаты проезда транспортом общего пользования, спецмаршрутами, ведомственным транспортом, если (п. 26 ст. 270 НК РФ):

возмещение включают в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства. Таковыми признают, к примеру, отсутствие возможности добраться до места работы каким-либо транспортом, кроме выделяемого, либо оплачиваемого учреждением (об этом “Бюджетный учет“ писал в N 1/2006);

расходы на оплату проезда предусмотрены трудовым или коллективным договором.

Источник: https://bookerlife.ru/oplata-proezdnyh-biletov-sotrudnikam-v-bjudzhetnoj/

Юр-решение
Добавить комментарий