Как оформить землю без таких денежных потерь?

Индексация арендной платы

Как оформить землю без таких денежных потерь?

На размер арендной платы влияет ее индексация, если иное не установлено договором аренды (ч. 3 ст. 21 Закона № 161, п. 10 Типового договора аренды земли, утвержденного постановлением КМУ от 03.03.04 г. № 220). Индексация арендной платы является средством компенсации арендодателю потерь от обесценивания денежных средств.

Справка

Инфляция (латин. inflatio — «раздувание») — это продолжительный рост общего уровня цен, что соответственно является свидетельством снижения покупательной способности денег (согласно Википедии).

Следовательно, если в договоре арендная плата определена в натуральном выражении, т.е. арендодателю из года в год выдается определенное количество сельхозпродукции, положение об индексации арендной платы неуместно. Ведь в связи с ростом цен увеличивается и стоимость этой продукции, а значит, увеличивается и размер арендной платы.

Порядка индексации арендной платы за земли частной собственности, утвержденного нормативными документами, нет, поэтому он должен устанавливаться в договоре аренды по соглашению сторон. Об этом центральный налоговый орган уведомил налогоплательщиков еще в 2004 году (письмо от 21.04.2004 г. № 3047/6/11-1316).

Проанализировав нормы законодательных и нормативных актов, предлагаем следующие варианты проведения индексации:

  1. Применяем налоговый метод, при котором обратимся к п. 289.2 НКУ, содержащему порядок проведения индексации арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности. Этот метод заключается в ежегодной индексации нормативной денежной оценки (далее – НДО) таких земель на коэффициент индексации.

В данном случае агропредприятие для расчета арендной платы применяет НДО земельного участка, рассчитанный по состоянию на 1 января текущего года с учетом коэффициента индексации, сложившегося за предыдущий год.  

Преимущество данного метода: не надо самостоятельно рассчитывать коэффициент индексации НДО, поскольку Госгеокадастр ежегодно сообщает его размер в своих письмах.

При использовании этого метода размер арендной платы будет меньшим, чем при других возможных методах проведения индексации, поскольку при его применении не учитываются инфляционные процессы, которые характеризуются индексом до 110 %.

Кроме того, он не учитывает инфляцию за текущий год (ведь коэффициент индексации рассчитывается на основании индекса потребительских цен за предыдущий год).

Данный метод и целесообразно, и обоснованно применять в тех случаях, когда в договоре аренды арендная плата установлена в процентном отношении от НДО.

  1. Используем кумулятивный метод. Согласно этому методу показатели постепенно накапливаются и суммируются. Таким образом, коэффициент индексации арендной платы определяется путем перемножения индексов инфляции за период с месяца, следующего за месяцем, в котором был заключен договор аренды, до месяца выплаты арендной платы. Данный коэффициент применяется к размеру арендной платы, указанной в договоре аренды, поэтому этот метод целесообразно применять по договорам, в которых арендная плата установлена в фиксированной сумме.

Преимуществом данного метода является то, что он полностью учитывает инфляционные процессы и для физического лица-арендодателя является наиболее понятным. Арендная плата с применением этого метода индексации будет большей, чем при индексации НДО.   

  1. Применяем п.13 Методики расчета арендной платы по государственному имуществу и пропорций ее распределения, утвержденной постановлением КМУ от 04.10.1995 г. № 786. Суть этой методики состоит в том, что арендная плата за каждый следующий месяц определяется путем корректировки размера месячной арендной платы за предыдущий месяц на индекс инфляции за текущий месяц.

Воспользоваться этим порядком можно в том случае, если согласно договора арендная плата выплачивается ежемесячно или ежеквартально (что очень нетипично для сельхозпредприятий). А также в случаях, когда в договоре аренды срок выплаты не указан, поскольку в этом случае согласно ч. 5 ст. 762 ГКУ арендатор обязан выплачивать арендную плату ежемесячно.

  1. Используем смешанный метод. Он заключается в одновременном применении положения п. 289.2 НК (в части определения размера НДО земли с учетом индекса потребительских цен за предыдущий год) и использования кумулятивного метода (в части определения коэффициента индексации за текущий год). То есть сумма арендной платы определяется, исходя из НДО земли, действующей в текущем году, затем она индексируется на индексы потребительских цен, сложившиеся за период с января по месяц фактической выплаты.

Данный метод обоснованно применять в тех случаях, когда в договоре аренды арендная плата установлена в процентном отношении от НДО. Для наглядности в таблице приведем индексы инфляции с 2008 года.

Месяц200820092010201120122013201420152016
Январь102,9102,9101,8101100,2100,2100,2103,1100,9
Февраль102,7101,5101,9100,9100,299,9100,6105,399,6
Март103,8101,4100,9101,4100,2100102,2110,8101
Апрель103,1100,999,7101,3100100103,3114103,5
Май101,3100,599,4100,899,7100,1103,8102,2100,1
Июнь100,8101,199,6100,499,7100101100,499,8
Июль99,599,999,898,799,899,9100,49999,9
Август99,999,8101,299,699,799,3100,899,299,7
Сентябрь101,1100,8102,9100,1100,1100102,9102,3Х
Октябрь101,7100,9100,5100100100,4102,498,7Х
Ноябрь101,5101,1100,3100,199,9100,2101,9102Х
Декабрь102,1100,9100,8100,2100,2100,5103100,7Х
ИТОГО1,2231,1231,0911,04560,9981,0051,2491,433

От того, какой порядок индексации изберет сельхозпредприятие, зависит размер арендной платы и, следовательно, размер налогов, которые надо перечислить в бюджет.

Как правило, договора аренды не содержат такого порядка. Что можно сделать в такой ситуации? Поскольку инфляционные процессы в Украине стремительны, целесообразно такой порядок разработать, и на его основании составить дополнительное соглашение к договору аренды.

Источник: https://agropro.club/articles/indeksatsiya-arendnoj-platy/

ДПІ в Ренійському районі: Кто должен платить земельный налог в Украине ?Розділ: Місцеві новини

Как оформить землю без таких денежных потерь?

 На сегодняшний день законодательно взимание платы за землю в Украине регулируется Земель­ным кодексом Украины, Налоговым кодексом Украины, Законом Украины «Об аренде земли». 

Плательщиками налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев), а также землепользователи.

Плата за землю взимается в виде налога на землю или арендной платы, которая определяется в зависимости от размера участка и денежной оценки земель.

Базовым налоговым периодом для платы за землю является календарный год (начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года) либо в связи с приобретением права собственности и/или пользования на новые земельные участки может быть меньшим 12 месяцев.

Когда и как уплачивается налог? Собственники земли и землепользователи платят налог за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком. Право собственности на участок возникает с момента его государственной регистрации.

Данное право может возникнуть в случае приобретения недвижимости (в том числе земли) по договорам купли-продажи, дарения, мены, принятия наследства, других гражданско-правовых соглашений, бесплатной передачи земельных участков в пользование.

В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком плата за землю платится за фактический период пребывания земли в собственности или пользовании в текущем году.

Право аренды земельного участка удостоверяется договором аренды земли, зарегистрированным в соответствии с законодательством (ст.126 ЗК).

В каком размере взимается  плата за землю? Размер земельного налога зависит от площади земельного участка, денежной оценки земли или ставки налога за землю. Если денежная оценка земельных участков проведена, то при исчислении суммы земельного налога на основании ст.

274 Налогового кодекса Украины используется ставка в размере 1% от  нормативной денежной оценки.

Налог за земельные участки (в пределах населенных пунктов), занятые жилищным фондом, автостоянками для хранения личных транспортных средств граждан, которые используются без получения прибыли гаражно-строительными обществами, индивидуальными гаражами, садовыми и дачными домами физических лиц взимается в размере 3 % суммы земельного налога.

Следовательно, ставка и размер налога за землю для граждан Ренийского района  зависят от площади земельного участка, а также от того, в какой зоне конкретный участок находится (по каждой зоне установлена определенная денежная оценка).

Начисление гражданам сумм налога проводится ежегодно до 1 мая органами государственной налоговой службы, которые выдают плательщику до 1 июля текущего года налоговое уведомление-решение об уплате налога.

За земельный участок, на котором расположено здание, которое находится в общей собственности нескольких физических лиц, налог начисляется с учетом придомовой территории каждому из таких лиц пропорционально части каждого лица.

В течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения следует уплатить налог. А поскольку выдают такие уведомления до 1 июля текущего года, то предельным сроком уплаты за землю следует считать 29 августа текущего года. Физическими лицами в сельской местности земельный налог может платиться через кассы сельских советов по квитанции о принятии налоговых платежей.

Кто имеет право на льготы? Законодательством для физических лиц предусмотрен ряд льгот относительно уплаты земельного налога. В частности, согласно ст.

281 Налогового кодекса от уплаты земельного налога освобождаются: инвалиды первой и второй группы; физические лица, которые воспитывают трех и более детей в возрасте до 18 лет;  пенсионеры (по возрасту);  ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины “О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты”; физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы.

Если право на льготу у плательщика возникло в течение года, то он освобождается от уплаты налога, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое право.

Такое право подтверждается соответствующими документами (предъявляется пенсионное удостоверение, и т.д).

В случае потери права на льготу в течение года налог следует уплатить,  начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено такое право.

Если налогоплательщики, которые пользуются льготами по этому налогу, сдают  в аренду земельные участки, отдельные здания или их части, то налог за такие земельные участки и земельные участки под такими зданиями (их частями) платится на общих основаниях с учетом придомовой территории.

Льготы по арендной плате за землю государственной и коммунальной формы собственности законодательством не предусмотрены.

Льготное освобождение от уплаты налога распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в рамках предельных норм:

1. для ведения личного крестьянского хозяйства в размере не более 2 га;

2. для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах – не более 0,25 га, в городе – не более 0,10 га;

3. для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 га;

4. для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 га;

5. для ведения садоводства – не более 0,12 га.

Как уплачивать налог если сменился собственник земельного участка или здания?

1) предыдущий собственник: В случае перехода права собственности на земельный участок от одного собственника к другому в течение календарного года налог платит предыдущий собственник за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный земельный участок.

2) новый собственник: Новый собственник платит налог, начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности, например, в случае получения права собственности на землю, включая наследство, дарение, куплю – продажу, обмен, другие гражданско-правовые договора.

В связи с чем для своевременного внесения изменений в учетные данные по земельному участку и проведения сверки, новому собственнику следует своевременно известить о вступлении в право собственности орган налоговой службы по местонахождению земельного участка и предоставить следующие документы: копию паспорта, кода, документа, подтверждающего право пользования землей.

Какова ответственность за неуплату налога? Отметим, что с 30 августа за несвоевременную уплату налога (после окончания установленных сроков уплаты налогового обязательства) на сумму долга начисляется пеня из расчета 120% годовой учетной ставки НБУ за каждый календарный день просрочки.

Кроме пени начисляется штраф, размер которого зависит от количества дней просрочки и составляет от 10 до 20% суммы задолженности, а именно: до З0 календарных дней -10% погашенной суммы налогового долга; свыше 30 календарных дней — 20%.

Так, если налог будет уплачен не позже 28 сентября, то размер штрафа составит -10%, после -20%.

В заключение отметим, что составляющая часть бюджета Украины – местные бюджеты. С 2011 года 100% платы за землю поступает в местный бюджет, в связи, с чем этот налог является основным источником наполнения городской либо сельской казны.

Жители должны помнить, что за счет бюджетных средств, например, в городе финансируется статья расходов на содержание садиков, благоустройство и наведение порядка, а также освещение общественных мест. Такие же задачи выполняют и сельские советы.

Чтоб данные бюджеты пополнялись регулярно  все налогоплательщики должны своевременно и в полном объеме рассчитываться по платежам в бюджет.  Это обеспечит и наполнение казны и экономию средств граждан при уплате штрафов и пени.

Источник: http://od.sfs.gov.ua/media-ark/local-news/print-67096.html

Юр-решение
Добавить комментарий